# פיסקליזציה ו-SEF למאמנים אישיים בסרביה 2026

> בסרביה, paušalac שאינו רשום למע״מ לא חייב ב-SEF, אבל חשבונית פיסקלית נדרשת על כל אימון ומקדמה. הסבר לפי סעיפי החוק, טבלה למאמנים ולחדרי כושר והקנסות.

*Author: Trainera Team  |  Published: 2026-10-28  |  Reading time: 6 min*

## האם מאמן אישי בסרביה שמשלם מס קבוע (paušalac) חייב להיות ב-SEF ולהחזיק קופה פיסקלית?

ב-SEF, מערכת החשבוניות האלקטרוניות של סרביה, הוא לא חייב, כל עוד הוא לא רשום למע״מ (PDV) ולא מחייב את המגזר הציבורי: חוק החשבוניות האלקטרוניות הסרבי קושר את החובה לחייבים במע״מ. החשבונית הפיסקלית היא סיפור אחר, ושם אין חריג: כל אימון שאדם פרטי משלם עליו, כולל מקדמה על חבילה, נרשם דרך מכשיר פיסקלי אלקטרוני, בין אם שולם במזומן, בכרטיס או בהעברה לחשבון.

_עודכן ב-28 באוקטובר 2026_

המאמר עוסק בחוק הסרבי בלבד, הוא מידע כללי ולא ייעוץ מס. הוא מתבסס על הנוסחים המשולבים של [חוק החשבוניות האלקטרוניות (Zakon o elektronskom fakturisanju)](https://www.paragraf.rs/propisi/zakon-o-elektronskom-fakturisanju.html) ושל [חוק הפיסקליזציה (Zakon o fiskalizaciji)](https://www.paragraf.rs/propisi/zakon-o-fiskalizaciji-republike-srbije.html) באתר Paragraf, על [תשובות משרד האוצר הסרבי בנושא פיסקליזציה בספורט](https://www.paragraf.rs/dnevne-vesti/070222/070222-vest6.html) ועל הדפים של [רשות המסים הסרבית (Poreska uprava) על פיסקליזציה](https://www.purs.gov.rs/sr/fiskalizacija.html). כשהמקורות סותרים זה את זה, נוסח החוק מכריע, ולכן אנחנו מצטטים אותו לפי סעיפים.

## למה המקורות לא מסכימים לגבי paušalac ו-SEF

מי שמחפש בגוגל "paušalac SEF" נתקל בשתי טענות. רוב המדריכים אומרים שמי שמשלם מס קבוע ואינו רשום למע״מ פטור. כמה מאמרים טוענים שהוא חייב להנפיק חשבונית אלקטרונית (e-faktura) ברגע שהוא מחייב חברה שרשומה למע״מ. הטענה השנייה לא מחזיקה, והנה הסיבה, צעד אחר צעד:

1. סעיף 3 מטיל את החובה להנפיק e-faktura על **גופים מהמגזר הפרטי** "על בסיס עסקאות הדדיות" וכלפי המגזר הציבורי.
2. סעיף 2 פסקה 3) מגדיר גוף מהמגזר הפרטי כ**חייב במס ערך מוסף**. מי שמשלם מס קבוע ואינו רשום למע״מ אינו כזה.
3. כשאתם מחייבים חדר כושר שרשום למע״מ, העסקה אינה "הדדית" בין שני גופים מהמגזר הפרטי, ולכן החובה מסעיף 3 לא נוצרת. אתם מנפיקים חשבונית רגילה, על נייר או כ-PDF.
4. לפי סעיף 2 פסקה 4), paušalac הופך ל"משתמש מרצון" רק כשהוא נרשם בעצמו. הרישום נדרש לפני שמגישים בקשת תשלום לגוף מהמגזר הציבורי (הפסקה האחרונה של סעיף 2).
5. ברגע שנרשמתם, סעיף 5 קובע שאתם חייבים להשתמש ב-SEF בשנה הקלנדרית הנוכחית ובשנה שאחריה. רישום בנובמבר 2026 פירושו חובה עד סוף 2027.

הגישה למערכת היא דרך הפורטל הרשמי [efaktura.gov.rs](https://www.efaktura.gov.rs/).

## SEF או חשבונית פיסקלית: טבלה למאמנים ולחדרי כושר בסרביה

| המצב                                                     | e-faktura דרך SEF          | חשבונית פיסקלית                                                  |
| -------------------------------------------------------- | -------------------------- | ---------------------------------------------------------------- |
| Paušalac שאינו רשום למע״מ, הלקוח הוא אדם פרטי            | לא                         | כן, לכל אימון ולכל מקדמה                                         |
| Paušalac שאינו רשום למע״מ מחייב חדר כושר או חברה         | לא, אלא אם נרשם מרצון      | לא, אם השירות לא ניתן בבית עסק קמעונאי (סעיף 3 לחוק הפיסקליזציה) |
| Paušalac מחייב בית ספר, עירייה או חברה ציבורית           | כן, רישום לפני בקשת התשלום | לא                                                               |
| מאמן או חדר כושר הרשומים למע״מ מחייבים חברה הרשומה למע״מ | כן                         | לבדוק אם זו מכירה קמעונאית                                       |
| חדר כושר מוכר מנויים לאנשים פרטיים                       | לא, מכירה קמעונאית פטורה   | כן                                                               |

לשורה האחרונה יש שני חריגים לחריג (סעיף 3 פסקה 2 לחוק החשבוניות האלקטרוניות): מכירה קמעונאית למחזיק בכרטיס תאגידי, ומכירה קמעונאית לגוף מהמגזר הציבורי אם הוא מבקש e-faktura תוך שבעה ימים. שניהם חלים רק על מי שנמצא ב-SEF כחייב במע״מ.

## פיסקליזציה: אימון הוא מכירה קמעונאית

חוק הפיסקליזציה הסרבי (סעיף 3) רואה בכל מתן שירות לאנשים פרטיים מכירה קמעונאית, וגם מקדמה שהתקבלה על מכירה כזו חייבת בפיסקליזציה. סעיף 4 מחייב כל מי שחייב במס הכנסה מעיסוק עצמאי, כלומר גם paušalac, לרשום כל מכירה קמעונאית בנפרד "ללא קשר לאמצעי התשלום", ומונה מזומן, העברה מיידית, צ׳ק, כרטיס תשלום ותשלומים אחרים שאינם במזומן.

הממשלה רשאית לפטור תחומי פעילות מסוימים, אבל ספורט לא נמצא ביניהם. משרד האוצר הסרבי ציין בתשובות [שפורסמו ב-Paragraf](https://www.paragraf.rs/dnevne-vesti/070222/070222-vest6.html) שתחום 93 (פעילויות ספורט, בידור ופנאי) אינו בין התחומים הפטורים. אותו מסמך קובע גם שתשלום של אדם פרטי למועדון "בגין דמי חבר עבור שירות אימון שניתן" חייב ברישום דרך מכשיר פיסקלי. למאמן אישי המשמעות זהה: אין קטגוריה של "אימון שלא עובר פיסקליזציה".

החשבונית מונפקת ברגע המכירה או קבלת המקדמה (סעיף 6). אם אין אינטרנט, שולחים את הנתונים ברגע שהחיבור חוזר, ולכל המאוחר תוך חמישה ימים (סעיף 8).

## החלטות למאמן: Stripe, חנות אפליקציות, חו״ל וחבילות

* **הלקוח משלם בכרטיס דרך Stripe או PayPal.** זו עדיין מכירה קמעונאית לאדם פרטי. פלטפורמת התשלום רק מעבירה את הכסף; את החשבונית הפיסקלית מנפיקים אתם, ואמצעי התשלום מופיע עליה.
* **חבילה של 10 אימונים ששולמה מראש.** החוק דורש במפורש חשבונית פיסקלית גם על מקדמה שהתקבלה. כשהלקוח מנצל את החבילה, המקדמה נסגרת בחשבונית סופית; את סוג החשבונית ואת סוג העסקה הגדירו עם רואה החשבון.
* **לקוח מחו״ל, אדם פרטי.** ההגדרה של מכירה קמעונאית בסעיף 3 לא עושה חריג לאזרחים זרים. שאלה אחרת היא המע״מ ומקום מתן השירות, אם אתם רשומים למע״מ: את זה סגרו עם רואה החשבון.
* **חברה זרה מזמינה ליווי אונליין.** זו לא מכירה קמעונאית אם אינכם נותנים את השירות בבית עסק קמעונאי, וחברה זרה אינה גוף מהמגזר הפרטי לפי סעיף 2 לחוק החשבוניות האלקטרוניות. מנפיקים חשבונית רגילה.
* **הלקוח קונה דרך App Store או Google Play.** Apple מציינת ב[נספח Schedule 2 להסכם עם מפתחי אפליקציות](https://developer.apple.com/support/downloads/terms/schedules/Schedule-2-and-3-English.pdf) שהיא האחראית לגביית המחירים ממשתמשי הקצה. במקרה כזה הלקוח לא משלם לכם אלא לחנות האפליקציות, ואתם מקבלים העברה. לפני שאתם מחליטים אם להנפיק חשבונית פיסקלית למכירה כזו, שאלו את רואה החשבון.

## קנסות לפי שני החוקים

| העבירה                                                                           | עצמאי (preduzetnik) | תאגיד                    |
| -------------------------------------------------------------------------------- | ------------------- | ------------------------ |
| מכירה קמעונאית שלא נרשמה דרך מכשיר פיסקלי, כולל מקדמה (חוק הפיסקליזציה, סעיף 15) | 50 עד 500 אלף דינר  | 300 אלף עד 2 מיליון דינר |
| הפרת החובה להנפיק e-faktura או להשתמש ב-SEF (חוק החשבוניות האלקטרוניות, סעיף 18) | 50 עד 500 אלף דינר  | 200 אלף עד 2 מיליון דינר |

האדם האחראי בתאגיד נקנס בנפרד, ואדם פרטי שחייב במס הכנסה מעיסוק עצמאי אבל אינו preduzetnik משלם על מכירה שלא נרשמה 20 עד 150 אלף דינר (סעיף 15 לחוק הפיסקליזציה).

## מה השתנה ב-2026 ומה עוד בדרך

התיקונים לחוק החשבוניות האלקטרוניות מגיליון 109/2025 של "Službeni glasnik RS", העיתון הרשמי של סרביה, חלים על תקופות מס שמתחילות אחרי 31 במרץ 2026\. התיקונים האחרונים, מגיליון 80/2026, חלים מ-1 בינואר 2027\. את הסעיפים שאנחנו מצטטים לקחנו מהנוסח המשולב ב-Paragraf, שכבר כולל גם את התיקונים מגיליון 80/2026\. גם חוק הפיסקליזציה תוקן באותו גיליון של העיתון הרשמי. אם אתם מתכננים להירשם למע״מ, ובכך גם להיכנס ל-SEF כגוף מהמגזר הפרטי, זה הזמן לשיחה עם רואה החשבון, לפני החשבונית הראשונה.

## אם אתם מנהלים חדר כושר בסרביה

דמי מנוי שאנשים פרטיים משלמים הם מכירה קמעונאית: חשבונית פיסקלית לכל תשלום, גם כשהחבר משלם בהעברה לחשבון. חוק הפיסקליזציה רואה בבית עסק קמעונאי מקום שמשמש בעיקר למתן שירותים לאנשים פרטיים, והמכירה בו היא קמעונאית בלי קשר לזהות הקונה. לכן חבילות ארגוניות לעובדים אינן אוטומטית "רק חשבונית": בדקו עם רואה החשבון אם נדרשת חשבונית פיסקלית, e-faktura או שתיהן.

נוהג טוב הוא לראות חובות ותשלומים במקום אחד, כדי שאף מנוי לא יישאר בלי חשבונית. איך זה נראה בפועל מתואר במאמר [מעקב חובות מנויים בחדר כושר](/blogs/maakav-chovot-manuyim-chadar-kosher).

## איפה Trainera עוזרת ואיפה לא

Trainera לא מנפיקה חשבוניות פיסקליות ולא שולחת e-faktura ל-SEF. ההסכם שהמאמן חותם עליו כדי לגבות דרך הפלטפורמה קובע שהמאמן עצמו אחראי למסים ולחובות הפיסקליות, ושהפלטפורמה אינה הנציג שלו לענייני מס. הפלטפורמה מנהלת רישום של לקוחות, חבילות ותשלומים: מזומן והעברה בנקאית נרשמים בעמלת פלטפורמה של 0%, ותשלומים אונליין נושאים עמלה לפי המסלול (Free ו-Starter 8%, Pro 5%, Business 3%, Enterprise 1%). חדרי כושר לא משלמים עמלת פלטפורמה.

המחירים קבועים לפי מדינה, ולסרביה יש מחירון משלה בדינרים. לקוראים בישראל ובמדינות שאין להן מחירון נפרד, מסלולי המאמנים עולים: Starter ב-$19.99, Pro ב-$49.99 ו-Business ב-$99 לחודש, וחדרי כושר מתחילים במסלול Core ב-$119\. הכול נמצא ב[דף המחירים](/he/mechirim?utm%5Fsource=blog&utm%5Fmedium=blog%5Finline&utm%5Fcampaign=sef-fiskalizacija-sr). אם אתם מחפשים דרך לגבות תשלום חודשי בלי אתר, קראו גם את [המדריך לתשלומים חוזרים בלי אתר אינטרנט](/blogs/tashlumim-chozrim-lemeamen-ishi-bli-atar).

## רשימת בדיקה לפני התשלום הבא של לקוח

1. בדקו אם אתם רשומים למע״מ. אם לא, ואתם לא עובדים עם המגזר הציבורי, SEF אינו חובה עבורכם.
2. אל תירשמו ל-SEF "ליתר ביטחון": הרישום מחייב אתכם לשנה הנוכחית ולשנה שאחריה.
3. ודאו שהמכשיר הפיסקלי שלכם מנפיק חשבונית גם על מקדמה וגם על תשלומים בהעברה ובכרטיס.
4. לחברות, כשהשירות לא ניתן בבית עסק קמעונאי, הנפיקו חשבונית רגילה עם מספר הזיהוי לצורכי מס (PIB) של הקונה.
5. סגרו עם רואה החשבון שלוש שאלות: מקדמות על חבילות, לקוחות מחו״ל ומכירה דרך חנויות אפליקציות.

יש לכם לקוחות גם בקרואטיה? שם חלה Fiskalizacija 2.0, עם eRačun לבעלי מס קבוע מ-1 בינואר 2027; הכול במאמר [פיסקליזציה 2.0 בקרואטיה למאמנים אישיים](/blogs/fiskalizatsya-2-0-kroatya-meamnim-ishiyim). סקירה של סרביה, קרואטיה ובוסניה והרצגובינה במקום אחד נמצאת ב[מדריך האזורי לחשבונית אלקטרונית ולפיסקליזציה](/blogs/eracun-vefiskalizatsya-bosnia-kroatya-serbia).

_רוצים לנהל את התשלומים של הלקוחות ואת דמי המנוי במקום אחד, בזמן שאת החשבוניות אתם מנפיקים במכשיר הפיסקלי שלכם? היכנסו ל[מחירי Trainera](/he/mechirim?utm%5Fsource=blog&utm%5Fmedium=blog%5Finline&utm%5Fcampaign=sef-fiskalizacija-sr)._

## FAQ

### האם paušalac בסרביה חייב להירשם ל-SEF?

לא, אם הוא לא רשום למע״מ ולא מחייב את המגזר הציבורי. לפני בקשת תשלום מהמגזר הציבורי הרישום חובה, ורישום מרצון מחייב אותו לשנה הנוכחית ולשנה שאחריה.

### האם paušalac חייב להנפיק e-faktura לחברה שרשומה למע״מ?

לא. החובה מסעיף 3 לחוק החשבוניות האלקטרוניות הסרבי חלה על עסקאות בין חייבים במע״מ, ו-paušalac שאינו רשום למע״מ אינו כזה. הוא מנפיק חשבונית רגילה.

### האם מאמן אישי בסרביה חייב קופה פיסקלית?

כן, אם הוא גובה מאנשים פרטיים. כל אימון וכל מקדמה נרשמים דרך מכשיר פיסקלי אלקטרוני, בלי קשר לאמצעי התשלום.

### האם מקדמה על חבילת אימונים חייבת בפיסקליזציה בסרביה?

כן. חוק הפיסקליזציה הסרבי כולל במפורש מקדמה שהתקבלה על מכירה קמעונאית עתידית, ולכן מנפיקים חשבונית פיסקלית ברגע התשלום.

### מה הקנס בסרביה לעצמאי שלא מנפיק חשבונית פיסקלית?

50 עד 500 אלף דינר לפי סעיף 15 לחוק הפיסקליזציה. לתאגיד הטווח הוא 300 אלף עד 2 מיליון דינר.

---
Source: https://trainera.fit/blogs/fiskalizatsya-vesef-meamnim-ishiyim-serbia