Fiscalización y SEF en Serbia para entrenadores personales

¿Un entrenador personal paušalac en Serbia tiene que estar en el SEF y usar caja fiscal?

En el SEF (el sistema serbio de facturas electrónicas) no tiene que estar si no está dado de alta en el IVA y no factura al sector público: la Ley de Facturación Electrónica de Serbia vincula la obligación a los sujetos pasivos del IVA. La factura fiscal es otra historia y ahí no hay excepción: cada sesión que paga una persona física, incluido el anticipo de un bono, se registra en un dispositivo fiscal electrónico, se pague en efectivo, con tarjeta o por transferencia.

Actualizado el 28 de octubre de 2026

Este texto trata solo de la ley de Serbia, es informativo y no es asesoría fiscal. Se basa en los textos consolidados de la Ley de Facturación Electrónica y de la Ley de Fiscalización publicados en Paragraf, en las respuestas del Ministerio de Finanzas sobre la fiscalización en el deporte y en las páginas de la Administración Tributaria de Serbia (Poreska uprava) sobre fiscalización. Cuando las fuentes no coinciden, manda el texto de la ley, así que lo citamos artículo por artículo.

Un apunte de vocabulario: en Serbia, "paušalac" es el empresario individual que tributa con una cuota a tanto alzado, la forma más habitual entre entrenadores personales que empiezan por su cuenta.

Por qué las fuentes no se ponen de acuerdo sobre el paušalac y el SEF

Si buscas "paušalac SEF" en Google, te encontrarás dos afirmaciones. La mayoría de guías dice que el paušalac fuera del IVA no tiene ninguna obligación. Algunos textos sostienen que el paušalac tiene que emitir factura electrónica en cuanto factura a una empresa que está en el IVA. La segunda no se sostiene, y este es el motivo, paso a paso:

1. El artículo 3 da la obligación de emitir factura electrónica a los sujetos del sector privado "en sus transacciones mutuas" y frente al sector público.
2. El artículo 2, punto 3), define al sujeto del sector privado como sujeto pasivo del impuesto sobre el valor añadido. El paušalac fuera del IVA no lo es.
3. Cuando facturas a un gimnasio que está en el IVA, la transacción no es "mutua" entre dos sujetos del sector privado, así que la obligación del artículo 3 no nace. Emites una factura clásica, en papel o en PDF.
4. Según el artículo 2, punto 4), el paušalac es "usuario voluntario" solo cuando se da de alta por su cuenta. El alta se exige antes de presentar una solicitud de pago a un sujeto del sector público (último párrafo del artículo 2).
5. Una vez dado de alta, el artículo 5 dice que estás obligado a usar el SEF durante el año natural en curso y el siguiente. Darte de alta en noviembre de 2026 significa la obligación hasta finales de 2027.

El acceso al sistema se hace por el portal oficial efaktura.gov.rs.

SEF o factura fiscal: tabla para entrenadores y gimnasios en Serbia

En la última fila hay dos excepciones a la excepción (artículo 3, apartado 2, de la Ley de Facturación Electrónica): la venta minorista al titular de una tarjeta corporativa y la venta minorista a un sujeto del sector público si este pide factura electrónica en un plazo de siete días. Las dos se aplican solo a quienes están en el SEF como sujetos pasivos del IVA.

Fiscalización: una sesión de entrenamiento es venta minorista

La Ley de Fiscalización (artículo 3) considera venta minorista cualquier prestación de servicios a personas físicas, y el anticipo recibido por esa venta también se fiscaliza. El artículo 4 obliga a todo contribuyente del impuesto sobre rendimientos de actividad por cuenta propia, también al paušalac, a registrar cada venta minorista "con independencia de la forma de pago", y enumera efectivo, transferencia instantánea, cheque, tarjeta y otros pagos sin efectivo.

El Gobierno puede eximir algunas actividades, pero el deporte no está entre ellas. En las respuestas que publicó Paragraf, el Ministerio de Finanzas indicó que la actividad 93 (actividades deportivas, recreativas y de entretenimiento) no figura entre las exentas. El mismo documento dice que el pago de una persona física a un club "en concepto de cuota por el servicio de entrenamiento prestado" se registra en el dispositivo fiscal. Para un entrenador personal significa lo mismo: no existe la categoría "sesión que no se fiscaliza".

La factura se emite en el momento de la venta o de la recepción del anticipo (artículo 6). Si no hay internet, envías los datos en cuanto vuelva la conexión, y como máximo en cinco días (artículo 8).

Decisiones para el entrenador: Stripe, tiendas de apps, extranjero y bonos

• El cliente paga con tarjeta por Stripe o por PayPal. Sigue siendo venta minorista a una persona física. La plataforma de pago solo mueve el dinero; la factura fiscal la emites tú, y en ella figura la forma de pago.
• Bono de 10 sesiones pagado por adelantado. La ley exige de forma expresa factura fiscal también por el anticipo recibido. Cuando el cliente consume el bono, el anticipo se cierra con la factura final; el tipo de factura y de transacción, configúralo con tu gestor.
• Cliente particular del extranjero. La definición de venta minorista del artículo 3 no hace excepciones con los extranjeros. Otra cuestión es el IVA y el lugar de prestación del servicio si eres sujeto pasivo del IVA: resuélvelo con tu gestor.
• Una empresa extranjera contrata coaching online. No es venta minorista si no prestas el servicio en un establecimiento minorista, y la empresa extranjera no es sujeto del sector privado según el artículo 2 de la Ley de Facturación Electrónica. Emites una factura clásica.
• El cliente compra por App Store o Google Play. Apple indica en el Schedule 2 de su contrato con desarrolladores que es responsable de cobrar los precios a los usuarios finales. El cliente no te paga a ti, sino a la tienda de apps, y tú recibes una liquidación. Antes de decidir si emites factura fiscal por esas ventas, pregunta a tu gestor.

Multas según las dos leyes

La persona responsable dentro de una persona jurídica se sanciona aparte, y la persona física que tributa por actividad por cuenta propia sin ser empresario individual paga entre 20.000 y 150.000 dinares por una venta no registrada (artículo 15 de la Ley de Fiscalización).

Qué cambió en 2026 y qué viene

Las modificaciones de la Ley de Facturación Electrónica publicadas en el "Službeni glasnik RS" (boletín oficial de Serbia) número 109/2025 se aplican a los periodos fiscales que empiezan después del 31 de marzo de 2026. Las últimas modificaciones, del número 80/2026, se aplican desde el 1 de enero de 2027. Los artículos que citamos salen del texto consolidado de Paragraf, que ya recoge también los cambios del número 80/2026. La Ley de Fiscalización también se completó en ese mismo número del boletín. Si piensas entrar en el IVA, y con ello en el SEF como sujeto del sector privado, ese es el momento de hablar con tu gestor, antes de la primera factura.

Si tienes un gimnasio en Serbia

Las cuotas que pagan los particulares son venta minorista: factura fiscal por cada pago, también cuando el socio paga por transferencia. La Ley de Fiscalización considera establecimiento minorista el espacio que se usa principalmente para prestar servicios a personas físicas, y la venta que se hace en él es minorista sea quien sea el comprador. Por eso los paquetes corporativos para empleados no son automáticamente "solo factura": comprueba con tu gestor si corresponde factura fiscal, factura electrónica o ambas.

Una buena práctica es ver deudas y cobros en un solo lugar, para que ninguna cuota se quede sin factura. Cómo se hace en la práctica lo contamos en cómo controlar deudas y cuotas impagadas en tu gimnasio.

Dónde ayuda Trainera y dónde no

Trainera no emite facturas fiscales ni envía facturas electrónicas al SEF. El contrato que firma el entrenador para cobrar a través de la plataforma dice que el entrenador es el único responsable de sus impuestos y obligaciones fiscales y que Trainera no es su representante fiscal. La plataforma lleva el registro de clientes, bonos y pagos: el efectivo y las transferencias bancarias se anotan con un 0% de comisión de plataforma, y los pagos online llevan una comisión según el plan (Free y Starter 8%, Pro 5%, Business 3%, Enterprise 1%). Los gimnasios no pagan comisión de plataforma.

Los precios son fijos por país. En España, los planes para entrenadores cuestan Starter 19,99 €, Pro 46,99 € y Business 89,99 € al mes, y los gimnasios empiezan con el plan Core a 99 €; si tu negocio está en Serbia, la página de precios te muestra los precios en dinares. Si buscas una herramienta pensada para entrenadores que trabajan solos, mira también el mejor software para entrenador personal autónomo.

Lista de comprobación antes del próximo pago de un cliente

1. Comprueba si estás en el IVA. Si no lo estás y no trabajas con el sector público, el SEF no es obligatorio para ti.
2. No te des de alta en el SEF "por si acaso": el alta te ata al año en curso y al siguiente.
3. Asegúrate de que tu dispositivo fiscal emite factura por el anticipo y por los pagos por transferencia y con tarjeta.
4. A las empresas fuera de un establecimiento minorista, emíteles una factura clásica con el PIB (número de identificación fiscal) del comprador.
5. Resuelve con tu gestor tres cuestiones: anticipos de bonos, clientes del extranjero y ventas en tiendas de apps.

¿Tienes clientes también en Croacia? Allí rige la Fiscalización 2.0, con eRačun para autónomos a tanto alzado desde el 1 de enero de 2027; todo está en Fiscalización 2.0 en Croacia para entrenadores personales. La visión conjunta de Serbia, Croacia y Bosnia y Herzegovina está en la guía regional de facturación electrónica y fiscalización.

¿Quieres llevar los pagos de tus clientes y las cuotas en un solo lugar mientras facturas con tu propio dispositivo fiscal? Mira los precios de Trainera.