Fiskalisering og SEF for personlige trænere i Serbien

Skal en personlig træner i Serbien med paušalbeskatning bruge SEF og fiskalkasse?

Artiklen handler om serbisk lovgivning og gælder trænere og fitnesscentre med virksomhed i Serbien. SEF, det serbiske system for e-fakturaer, er ikke obligatorisk for en paušalac, så længe han ikke er momsregistreret og ikke fakturerer den offentlige sektor, fordi loven om e-fakturering knytter pligten til momspligtige. Fiskal kvittering er en anden sag, og der er ingen undtagelse: hver træning, som en privatperson betaler, også en forudbetaling for en pakke, registreres via en elektronisk fiskalenhed, uanset om der betales kontant, med kort eller ved overførsel.

Opdateret 28. oktober 2026

Teksten er til orientering og er ikke skatterådgivning. Den bygger på de konsoliderede tekster af loven om e-fakturering (Zakon o elektronskom fakturisanju) og loven om fiskalisering (Zakon o fiskalizaciji) på Paragraf, på det serbiske finansministeriums svar om fiskalisering inden for sport og på det serbiske skattevæsens (Poreska uprava) sider om fiskalisering. Når kilderne er uenige, er det lovteksten, der afgør det, så vi citerer den artikel for artikel.

Et par ord, der går igen: en paušalac er en serbisk enkeltmandsvirksomhed med fast, skønsmæssig beskatning, PDV er den serbiske moms, og SEF (Sistem elektronskih faktura) er statens portal for e-fakturaer.

Hvorfor er kilderne uenige om paušalci og SEF?

Googler du "paušalac SEF", møder du to påstande. De fleste vejledninger siger, at en paušalac uden for momssystemet ikke har nogen pligt. Enkelte tekster påstår, at en paušalac skal udstede en e-faktura, så snart han fakturerer en momsregistreret virksomhed. Den anden påstand holder ikke, og her er hvorfor, trin for trin:

1. Artikel 3 pålægger aktører i den private sektor at udstede e-faktura "på grundlag af indbyrdes transaktioner" og over for den offentlige sektor.
2. Artikel 2, punkt 3) definerer en aktør i den private sektor som en momspligtig. Det er en paušalac uden for momssystemet ikke.
3. Når du fakturerer et momsregistreret fitnesscenter, er transaktionen ikke "indbyrdes" mellem to aktører i den private sektor, så pligten i artikel 3 opstår ikke. Du udsteder en almindelig faktura på papir eller som PDF.
4. Efter artikel 2, punkt 4) bliver en paušalac først "frivillig bruger", når han selv tilmelder sig. Tilmelding kræves, før du indsender en anmodning om betaling til en aktør i den offentlige sektor (sidste stykke i artikel 2).
5. Har du først tilmeldt dig, siger artikel 5, at du skal bruge SEF i det indeværende og det følgende kalenderår. Tilmelding i november 2026 betyder altså pligt til udgangen af 2027.

Adgang til systemet sker via den officielle portal efaktura.gov.rs.

SEF eller fiskal kvittering: tabel for trænere og fitnesscentre i Serbien

Til den sidste række findes to undtagelser fra undtagelsen (artikel 3, stk. 2 i loven om e-fakturering): detailsalg til en indehaver af et firmakort og detailsalg til en offentlig aktør, hvis den beder om en e-faktura inden for syv dage. Begge gælder kun for dem, der er i SEF som momspligtige.

Fiskalisering: træning er detailsalg

Loven om fiskalisering (artikel 3) regner enhver levering af tjenester til privatpersoner som detailsalg, og en modtaget forudbetaling for et sådant salg er også omfattet af fiskalisering. Artikel 4 pålægger alle, der betaler indkomstskat af selvstændig virksomhed, altså også en paušalac, at registrere hvert enkelt detailsalg "uanset betalingsmåde", og loven nævner kontanter, instant-overførsel, check, betalingskort og andre kontantløse betalinger.

Regeringen kan undtage enkelte brancher, men sport er ikke blandt dem. Finansministeriet skrev i de svar, som Paragraf offentliggjorde, at branche 93 (sports-, forlystelses- og fritidsaktiviteter) ikke er blandt de undtagne. Samme dokument siger, at en privatpersons betaling til en klub "som kontingent for udført træningsydelse" skal registreres via fiskalenheden. For en personlig træner betyder det det samme: der findes ingen kategori "træning, der ikke fiskaliseres".

Kvitteringen udstedes i det øjeblik, salget sker eller forudbetalingen modtages (artikel 6). Er der ingen internetforbindelse, sender du data, så snart forbindelsen er tilbage, og senest inden for fem dage (artikel 8).

Beslutninger for træneren: Stripe, app-butik, udland og pakker

• Klienten betaler med kort via Stripe eller PayPal. Det er stadig detailsalg til en privatperson. Betalingsplatformen flytter bare pengene; den fiskale kvittering udsteder du, og betalingsformen står på den.
• En pakke med 10 træninger betalt på forhånd. Loven kræver udtrykkeligt fiskal kvittering også for en modtaget forudbetaling. Når klienten har brugt pakken, lukkes forudbetalingen med en endelig kvittering; typen af kvittering og transaktion sætter du op sammen med din bogholder.
• Privat klient fra udlandet. Definitionen af detailsalg i artikel 3 gør ingen undtagelse for udenlandske statsborgere. Moms og leveringssted for ydelsen er et andet spørgsmål, hvis du er momspligtig: det afklarer du med bogholderen.
• En udenlandsk virksomhed bestiller online coaching. Det er ikke detailsalg, hvis du ikke leverer ydelsen i et detailsalgssted, og en udenlandsk virksomhed er ikke en aktør i den private sektor efter artikel 2 i loven om e-fakturering. Du udsteder en almindelig faktura.
• Klienten køber gennem App Store eller Google Play. Apple skriver i Schedule 2 i aftalen med app-udgivere, at Apple er ansvarlig for at opkræve priserne fra slutbrugerne. Klienten betaler altså ikke dig, men app-butikken, og du får en udbetaling. Spørg din bogholder, før du beslutter, om du udsteder fiskal kvittering for et sådant salg.

Bøder efter begge love

Den ansvarlige person i en juridisk person straffes særskilt. En fysisk person, der betaler indkomstskat af selvstændig virksomhed uden at være registreret som enkeltmandsvirksomhed, betaler 20.000 til 150.000 dinarer for ikke-registreret salg (artikel 15 i loven om fiskalisering).

Hvad ændrede sig i 2026, og hvad kommer?

Ændringerne af loven om e-fakturering i den serbiske statstidende "Službeni glasnik RS" nr. 109/2025 gælder for skatteperioder, der begynder efter 31. marts 2026. De seneste ændringer, fra nr. 80/2026, gælder fra 1. januar 2027. De artikler, vi citerer, er taget fra den konsoliderede tekst på Paragraf, som allerede indeholder ændringerne fra nr. 80/2026. Loven om fiskalisering blev også ændret i samme nummer af statstidende. Planlægger du at blive momsregistreret og dermed komme ind i SEF som aktør i den private sektor, er det tidspunktet for en snak med bogholderen, før den første faktura.

Hvis du driver et fitnesscenter i Serbien

Medlemskaber, som borgere betaler, er detailsalg: fiskal kvittering for hver indbetaling, også når medlemmet betaler via bankkonto. Loven om fiskalisering regner et lokale, der primært bruges til tjenester for privatpersoner, som et detailsalgssted, og salg dér er detailsalg uanset hvem køberen er. Derfor er firmapakker til ansatte ikke automatisk "bare en faktura": tjek med bogholderen, om der skal fiskal kvittering, e-faktura eller begge dele.

I praksis hjælper det at se restancer og indbetalinger samme sted, så intet medlemskab ender uden kvittering. Hvordan det ser ud i hverdagen, står i Ubetalte medlemskaber: sådan styrer du medlemmers gæld.

Hvor Trainera hjælper, og hvor den ikke gør

Trainera udsteder ikke fiskale kvitteringer og sender ikke e-fakturaer til SEF. Den aftale, en træner underskriver for at tage imod betaling gennem platformen, siger, at træneren selv er ansvarlig for skat og fiskale pligter, og at Trainera ikke er trænerens skatterepræsentant. Platformen holder styr på klienter, pakker og indbetalinger: kontanter og bankoverførsler registreres med 0% platformgebyr, og onlinebetalinger har et gebyr efter plan (Free og Starter 8%, Pro 5%, Business 3%, Enterprise 1%). Fitnesscentre betaler intet platformgebyr.

Priserne er faste pr. land. På den danske prisside koster trænerplanerne Starter $19.99, Pro $49.99 og Business $99 om måneden, og fitnesscentre starter med Core til $119. Har du virksomhed i Serbien, ser du de serbiske priser i dinarer på prissiden. Leder du efter et værktøj til månedlig opkrævning uden egen hjemmeside, så læs også Faste betalinger for personlige trænere uden hjemmeside.

Tjekliste før næste betaling fra en klient

1. Tjek, om du er momsregistreret. Er du ikke, og arbejder du ikke med den offentlige sektor, er SEF ikke obligatorisk for dig.
2. Tilmeld dig ikke SEF "for en sikkerheds skyld": tilmeldingen binder dig for det indeværende og det følgende år.
3. Sørg for, at din fiskalenhed udsteder kvittering både for forudbetalinger og for betalinger via bankkonto og kort.
4. Til virksomheder uden for et detailsalgssted udsteder du en almindelig faktura med købers skattenummer (PIB).
5. Afklar tre spørgsmål med bogholderen: forudbetalte pakker, klienter fra udlandet og salg gennem app-butikker.

Har du også klienter i Kroatien? Der gælder Fiskalisering 2.0 med eRačun for paušalister fra 1. januar 2027; det hele står i Fiskalisering 2.0 i Kroatien for personlige trænere. En oversigt over Serbien, Kroatien og Bosnien-Hercegovina samlet ét sted finder du i den regionale guide til e-faktura og fiskalisering.

Vil du have klientbetalinger og medlemskaber samlet ét sted, mens du udsteder kvitteringer med din egen fiskalenhed? Se Traineras priser.