Fiscalisatie en SEF in Servië voor personal trainers

Moet een personal trainer met paušal in Servië op SEF en een fiscale kassa?

Op SEF, het Servische systeem voor e-facturen, hoeft een paušalac niet als hij buiten de btw (PDV) valt en niet aan de publieke sector factureert: de Servische wet op e-facturatie koppelt die plicht aan btw-plichtigen. De fiscale rekening is een ander verhaal, en daar bestaat geen uitzondering: elke training die een particulier betaalt, ook een vooruitbetaling voor een pakket, registreer je in Servië via een elektronisch fiscaal apparaat, of de klant nu contant, met een kaart of per overboeking betaalt.

Bijgewerkt op 28 oktober 2026

Dit artikel gaat over Servische wetgeving, is informatief en geen belastingadvies. Het steunt op de geconsolideerde teksten van de Servische wet op elektronische facturatie (Zakon o elektronskom fakturisanju) en de Servische fiscalisatiewet (Zakon o fiskalizaciji) op Paragraf, op de antwoorden van het Servische ministerie van Financiën over fiscalisatie in de sport en op de pagina's van de Servische belastingdienst (Poreska uprava) over fiscalisatie. Spreken de bronnen elkaar tegen, dan beslist de wettekst, dus we citeren per artikel.

Waarom bronnen het oneens zijn over paušalci en SEF

Zoek je in het Servisch op "paušalac SEF", dan kom je twee beweringen tegen. De meeste gidsen zeggen dat een paušalac buiten de btw geen plicht heeft. Een paar artikelen stellen dat een paušalac een e-factuur moet maken zodra hij een bedrijf in de btw factureert. Die tweede bewering klopt niet, en dit is waarom, stap voor stap:

1. Artikel 3 legt de plicht om e-facturen te maken bij partijen uit de private sector "op grond van onderlinge transacties" en richting de publieke sector.
2. Artikel 2, punt 3) definieert een partij uit de private sector als btw-plichtige. Een paušalac buiten de btw is dat niet.
3. Factureer je een sportschool die in de btw zit, dan is de transactie niet "onderling" tussen twee partijen uit de private sector, en ontstaat de plicht uit artikel 3 niet. Je maakt een gewone factuur, op papier of als pdf.
4. Een paušalac is volgens artikel 2, punt 4) pas "vrijwillige gebruiker" als hij zich zelf aanmeldt. Aanmelden is verplicht voordat je een betaalverzoek indient bij een partij uit de publieke sector (laatste lid van artikel 2).
5. Heb je je eenmaal aangemeld, dan zegt artikel 5 dat je SEF moet gebruiken in het lopende en het volgende kalenderjaar. Aanmelden in november 2026 betekent dus een plicht tot eind 2027.

Toegang tot het systeem loopt via het officiële portaal efaktura.gov.rs.

SEF of fiscale rekening: tabel voor trainers en sportscholen in Servië

Op die laatste rij bestaan twee uitzonderingen op de uitzondering (artikel 3, lid 2 van de wet op e-facturatie): detailverkoop aan de houder van een bedrijfskaart, en detailverkoop aan een partij uit de publieke sector als die binnen zeven dagen om een e-factuur vraagt. Beide gelden alleen voor wie als btw-plichtige in SEF zit.

Fiscalisatie: een training is detailhandel

De Servische fiscalisatiewet (artikel 3) beschouwt elke dienst aan particulieren als detailhandel (promet na malo), en ook een ontvangen vooruitbetaling voor die dienst moet worden gefiscaliseerd. Artikel 4 verplicht iedereen die inkomstenbelasting over zelfstandige activiteit betaalt, dus ook de paušalac, om elke afzonderlijke detailverkoop te registreren "ongeacht de wijze van betaling". De wet noemt daarbij contant geld, instant overboeking, cheque, betaalkaart en andere niet-contante betalingen.

De regering kan bepaalde activiteiten vrijstellen, maar sport hoort daar niet bij. Het ministerie van Financiën schreef in de antwoorden die Paragraf publiceerde dat activiteitencode 93 (sport, ontspanning en recreatie) niet bij de vrijgestelde activiteiten hoort. Hetzelfde document zegt dat een betaling van een particulier aan een club "als lidmaatschap voor geleverde trainingsdienst" via het fiscale apparaat moet worden geregistreerd. Voor een personal trainer komt dat op hetzelfde neer: een categorie "training die je niet fiscaliseert" bestaat niet.

De rekening wordt gemaakt op het moment van de verkoop of de ontvangst van de vooruitbetaling (artikel 6). Is er geen internet, dan stuur je de gegevens zodra de verbinding terug is, uiterlijk binnen vijf dagen (artikel 8).

Beslissingen voor de trainer: Stripe, app-winkels, buitenland, pakketten

• Klant betaalt met een kaart via Stripe of PayPal. Dat blijft detailverkoop aan een particulier. Het betaalplatform zet alleen het geld door; de fiscale rekening maak jij, met de betaalwijze erop.
• Pakket van 10 trainingen vooraf betaald. De wet vraagt uitdrukkelijk ook een fiscale rekening voor een ontvangen vooruitbetaling. Gebruikt de klant het pakket op, dan sluit je de vooruitbetaling af met een definitieve rekening; het type rekening en transactie stel je in met je boekhouder.
• Particuliere klant uit het buitenland. De definitie van detailhandel in artikel 3 maakt geen uitzondering voor buitenlanders. Een andere vraag is de btw en de plaats van de dienst als je btw-plichtig bent: dat regel je met je boekhouder.
• Buitenlands bedrijf bestelt online coaching. Dat is geen detailhandel als je de dienst niet in een verkooppunt levert, en een buitenlands bedrijf is geen partij uit de private sector in de zin van artikel 2 van de wet op e-facturatie. Je maakt een gewone factuur.
• Klant koopt via de App Store of Google Play. Apple schrijft in Schedule 2 van de overeenkomst met app-ontwikkelaars dat Apple verantwoordelijk is voor het innen van de prijs bij eindgebruikers. De klant betaalt dan niet aan jou maar aan de app-winkel, en jij krijgt een uitbetaling. Vraag je boekhouder of je voor zo'n verkoop een fiscale rekening maakt voordat je iets beslist.

Boetes volgens beide Servische wetten

De verantwoordelijke persoon in een rechtspersoon wordt apart beboet. Een natuurlijk persoon die inkomstenbelasting over zelfstandige activiteit betaalt maar geen preduzetnik is, betaalt voor een niet-geregistreerde verkoop 20.000 tot 150.000 dinar (artikel 15 van de fiscalisatiewet).

Wat er in 2026 veranderde en wat eraan komt

De wijzigingen van de wet op e-facturatie uit het Servische staatsblad ("Službeni glasnik RS") nummer 109/2025 gelden voor belastingtijdvakken die na 31 maart 2026 beginnen. De laatste wijzigingen, uit nummer 80/2026, gelden vanaf 1 januari 2027. De artikelen die we citeren komen uit de geconsolideerde tekst op Paragraf, waarin de wijzigingen uit nummer 80/2026 al zijn verwerkt. Ook de fiscalisatiewet is in hetzelfde nummer van het staatsblad aangevuld. Ben je van plan de btw in te gaan, en daarmee als partij uit de private sector ook SEF, dan is dat het moment om met je boekhouder te praten, vóór je eerste factuur.

Als je een sportschool in Servië runt

Lidmaatschappen die particulieren betalen zijn detailhandel: een fiscale rekening voor elke betaling, ook als het lid via de bank betaalt. De fiscalisatiewet ziet als verkooppunt elke ruimte die vooral wordt gebruikt voor diensten aan particulieren, en verkoop daar is detailhandel, wie de koper ook is. Bedrijfspakketten voor werknemers zijn daarom niet automatisch "alleen een factuur": check met je boekhouder of er een fiscale rekening, een e-factuur of allebei nodig is.

Het werkt het best als je openstaande bedragen en betalingen op één plek ziet, zodat geen lidmaatschap zonder rekening blijft. Hoe dat in de praktijk gaat, lees je in openstaande contributie in je sportschool bijhouden.

Waar Trainera helpt en waar niet

Trainera maakt geen fiscale rekeningen en stuurt geen e-facturen naar SEF. De overeenkomst die een trainer tekent voor betalingen via het platform zegt dat de trainer zelf verantwoordelijk is voor belastingen en fiscale verplichtingen en dat Trainera niet zijn fiscaal vertegenwoordiger is. Het platform houdt klanten, pakketten en betalingen bij: contante betalingen en bankoverschrijvingen leg je vast tegen 0% platformkosten, en online betalingen hebben een vergoeding per plan (Free en Starter 8%, Pro 5%, Business 3%, Enterprise 1%). Sportscholen betalen geen platformkosten.

Prijzen zijn vast per land; in Servië gelden aparte bedragen in dinar. Op de Nederlandstalige site kosten de trainerplannen Starter 19,99 €, Pro 49,99 € en Business 94,99 € per maand, en sportscholen beginnen met Core voor 109 €. De prijs voor jouw land zie je op de prijspagina. Zoek je een manier om maandelijks te innen zonder eigen website, lees dan ook terugkerende betalingen als personal trainer zonder website.

Je checklist vóór de volgende betaling van een klant

1. Kijk of je in het Servische btw-systeem zit. Zo niet, en werk je niet met de publieke sector, dan is SEF voor jou niet verplicht.
2. Meld je niet "voor de zekerheid" aan bij SEF: aanmelden bindt je aan het lopende en het volgende jaar.
3. Zorg dat je fiscale apparaat een rekening maakt voor vooruitbetalingen en voor betalingen per overboeking en per kaart.
4. Maak voor bedrijven buiten een verkooppunt een gewone factuur met het btw-nummer (PIB) van de koper.
5. Regel met je boekhouder drie vragen: vooruitbetalingen voor pakketten, klanten uit het buitenland en verkoop via app-winkels.

Heb je ook klanten in Kroatië? Daar geldt Fiscalisatie 2.0, met de eRačun voor paušalisten vanaf 1 januari 2027; alles staat in Fiscalisatie 2.0 in Kroatië voor personal trainers. Servië, Kroatië en Bosnië en Herzegovina naast elkaar vind je in de regionale gids over e-facturatie en fiscalisatie.

Wil je betalingen van klanten en lidmaatschappen op één plek bijhouden terwijl je de rekeningen met je eigen fiscale apparaat maakt? Bekijk de prijzen van Trainera.