Fiscalizzazione e SEF per personal trainer in Serbia

In Serbia un personal trainer forfettario (paušalac) deve usare il SEF e il registratore fiscale?

Il SEF, il sistema serbo delle fatture elettroniche, non è obbligatorio per un paušalac fuori dal regime IVA che non fattura al settore pubblico: la legge serba sulla fatturazione elettronica lega l'obbligo ai soggetti IVA. La ricevuta fiscale è un'altra storia e lì non ci sono eccezioni: ogni allenamento pagato da una persona fisica, compreso l'acconto per un pacchetto, va registrato con un dispositivo fiscale elettronico, che sia pagato in contanti, con carta o con bonifico.

Aggiornato il 28 ottobre 2026

Questo articolo riguarda solo la Serbia, è informativo e non è una consulenza fiscale. Si basa sui testi consolidati della legge sulla fatturazione elettronica (Zakon o elektronskom fakturisanju) e della legge sulla fiscalizzazione (Zakon o fiskalizaciji) pubblicati da Paragraf, sulle risposte del Ministero delle finanze sulla fiscalizzazione nello sport e sulle pagine della Poreska uprava, l'amministrazione fiscale serba. Quando le fonti non concordano decide il testo di legge, per questo lo citiamo articolo per articolo.

Perché le fonti non sono d'accordo su paušalac e SEF

Se cerchi "paušalac SEF" trovi due affermazioni. La maggior parte delle guide dice che il paušalac fuori dal regime IVA non ha obblighi. Alcuni testi sostengono invece che deve emettere una e-faktura appena fattura a un'azienda in regime IVA. La seconda affermazione non regge, ed ecco perché, passo per passo:

1. L'articolo 3 assegna l'obbligo di emettere la e-faktura ai soggetti del settore privato "sulla base di transazioni reciproche" e verso il settore pubblico.
2. L'articolo 2, punto 3, definisce il soggetto del settore privato come soggetto passivo dell'imposta sul valore aggiunto. Un paušalac fuori dal regime IVA non lo è.
3. Quando fatturi a una palestra in regime IVA, l'operazione non è "reciproca" tra due soggetti del settore privato, quindi l'obbligo dell'articolo 3 non nasce. Emetti una fattura classica, su carta o in PDF.
4. Secondo l'articolo 2, punto 4, il paušalac diventa "utente volontario" solo quando si registra di sua iniziativa. La registrazione è richiesta prima di presentare una richiesta di pagamento a un soggetto del settore pubblico (ultimo comma dell'articolo 2).
5. Una volta registrato, l'articolo 5 dice che sei tenuto a usare il SEF nell'anno in corso e in quello successivo. Una registrazione a novembre 2026 significa un obbligo fino alla fine del 2027.

Si accede al sistema dal portale ufficiale efaktura.gov.rs.

SEF o ricevuta fiscale: la tabella per trainer e palestre in Serbia

Sull'ultima riga esistono due eccezioni all'eccezione (articolo 3, comma 2, della legge sulla fatturazione elettronica): la vendita al dettaglio al titolare di una carta aziendale e la vendita al dettaglio a un soggetto del settore pubblico che chieda la e-faktura entro sette giorni. Entrambe valgono solo per chi è nel SEF come soggetto IVA.

Fiscalizzazione: l'allenamento è vendita al dettaglio

La legge serba sulla fiscalizzazione (articolo 3) considera vendita al dettaglio qualsiasi servizio reso a persone fisiche, e anche l'acconto ricevuto per quel servizio va fiscalizzato. L'articolo 4 obbliga ogni soggetto all'imposta sul reddito da lavoro autonomo, quindi anche il paušalac, a registrare ogni singola vendita al dettaglio "indipendentemente dal metodo di pagamento", e l'elenco comprende contanti, bonifico istantaneo, assegno, carta di pagamento e altri pagamenti elettronici.

Il governo può esentare alcune attività, ma lo sport non è tra queste. Il Ministero delle finanze, nelle risposte pubblicate da Paragraf, ha indicato che l'attività 93 (attività sportive, di intrattenimento e ricreative) non è tra quelle esentate. Lo stesso documento dice che il pagamento di una persona fisica a un club "a titolo di quota per il servizio di allenamento" va registrato con il dispositivo fiscale. Per un personal trainer vale lo stesso: non esiste la categoria "allenamento che non si fiscalizza".

La ricevuta si emette al momento della vendita o della ricezione dell'acconto (articolo 6). Se manca internet, invii i dati appena torna la connessione e al più tardi entro cinque giorni (articolo 8).

Le decisioni del trainer: Stripe, app store, estero, pacchetti

• Il cliente paga con carta tramite Stripe o PayPal. Resta una vendita al dettaglio a una persona fisica. La piattaforma di pagamento trasferisce solo il denaro; la ricevuta fiscale la emetti tu, indicando il metodo di pagamento.
• Pacchetto da 10 allenamenti pagato in anticipo. La legge chiede esplicitamente la ricevuta fiscale anche per l'acconto ricevuto. Quando il cliente ha usato il pacchetto, l'acconto si chiude con una ricevuta finale; il tipo di ricevuta e di transazione impostalo con il commercialista.
• Cliente privato dall'estero. La definizione di vendita al dettaglio all'articolo 3 non fa eccezioni per i cittadini stranieri. Un'altra questione sono l'IVA e il luogo della prestazione, se sei soggetto IVA: quella risolvila con il commercialista.
• Un'azienda straniera ordina coaching online. Non è vendita al dettaglio se non presti il servizio in un punto vendita, e l'azienda straniera non è un soggetto del settore privato ai sensi dell'articolo 2 della legge sulla fatturazione elettronica. Emetti una fattura classica.
• Il cliente compra tramite App Store o Google Play. Apple, nel Schedule 2 del contratto con gli sviluppatori, dichiara di essere responsabile dell'incasso dei prezzi dagli utenti finali. Il cliente quindi non paga te ma lo store, e tu ricevi un pagamento. Prima di decidere se emettere una ricevuta fiscale per una vendita del genere, chiedi al commercialista.

Le sanzioni previste dalle due leggi

Nella persona giuridica il responsabile viene sanzionato a parte; la persona fisica soggetta all'imposta sul reddito da lavoro autonomo che non è imprenditore individuale paga da 20 a 150 mila dinari per una vendita non registrata (articolo 15 della legge sulla fiscalizzazione).

Cosa è cambiato nel 2026 e cosa arriva

Le modifiche alla legge sulla fatturazione elettronica pubblicate nella Gazzetta ufficiale serba ("Službeni glasnik RS") numero 109/2025 si applicano ai periodi d'imposta che iniziano dopo il 31 marzo 2026. Le ultime modifiche, del numero 80/2026, si applicano dal 1° gennaio 2027. Gli articoli citati li abbiamo presi dal testo consolidato di Paragraf, che riporta già anche le modifiche del numero 80/2026. Nello stesso numero della Gazzetta è stata integrata anche la legge sulla fiscalizzazione. Se pensi di entrare nel regime IVA, e quindi nel SEF come soggetto del settore privato, è il momento di parlarne con il commercialista, prima della prima fattura.

Se gestisci una palestra in Serbia

Gli abbonamenti pagati dai privati sono vendita al dettaglio: ricevuta fiscale per ogni pagamento, anche quando il socio paga con bonifico. La legge sulla fiscalizzazione considera punto vendita al dettaglio lo spazio usato principalmente per servizi alle persone fisiche, e la vendita che avviene lì è vendita al dettaglio chiunque sia il cliente. Per questo i pacchetti aziendali per i dipendenti non sono automaticamente "solo fattura": verifica con il commercialista se serve la ricevuta fiscale, la e-faktura o entrambe.

Una buona abitudine è vedere debiti e pagamenti in un unico posto, così nessuna quota resta senza ricevuta. Come funziona nella pratica lo spieghiamo in Quote non pagate in palestra: come gestire i debiti.

Dove Trainera aiuta e dove no

Trainera non emette ricevute fiscali e non invia e-fakture al SEF. Il contratto che il trainer firma per incassare tramite la piattaforma dice che il trainer è il solo responsabile di tasse e obblighi fiscali e che Trainera non è il suo rappresentante fiscale. La piattaforma tiene traccia di clienti, pacchetti e pagamenti: contanti e bonifici si registrano con lo 0% di commissione della piattaforma, mentre i pagamenti online hanno una commissione che dipende dal piano (Free e Starter 8%, Pro 5%, Business 3%, Enterprise 1%). Le palestre non pagano commissioni alla piattaforma.

I prezzi sono fissi per paese, e in Serbia sono in dinari. Per chi legge dall'Italia i piani trainer costano Starter 19,99 €, Pro 46,99 € e Business 89,99 € al mese, e le palestre partono dal piano Core a 99 €. Tutti i prezzi sono sulla pagina dei prezzi. Se cerchi un modo per incassare ogni mese senza un sito, leggi anche Pagamenti ricorrenti per personal trainer senza sito web.

La checklist prima del prossimo pagamento di un cliente

1. Verifica se sei nel regime IVA. Se non lo sei e non lavori con il settore pubblico, il SEF non è obbligatorio per te.
2. Non registrarti al SEF "per sicurezza": la registrazione ti vincola per l'anno in corso e per quello successivo.
3. Assicurati che il tuo dispositivo fiscale emetta la ricevuta sia per gli acconti sia per i pagamenti con bonifico e con carta.
4. Per le aziende, fuori da un punto vendita al dettaglio, emetti una fattura classica con il codice fiscale (PIB) del cliente.
5. Con il commercialista risolvi tre questioni: acconti per i pacchetti, clienti dall'estero e vendite tramite gli store di app.

Hai clienti anche in Croazia? Lì vale la Fiscalizzazione 2.0, con la eRačun per i forfettari dal 1° gennaio 2027; trovi tutto in Fiscalizzazione 2.0 in Croazia per personal trainer. Serbia, Croazia e Bosnia ed Erzegovina a confronto in un'unica pagina sono nella guida regionale su fattura elettronica e fiscalizzazione.

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