Fiskalisering och SEF i Serbien för personliga tränare

Måste en paušalac i Serbien vara med i SEF och ha ett fiskalt kassaregister?

Den här guiden gäller serbisk lag. En personlig tränare som är paušalac (schablonbeskattad enskild näringsidkare) behöver inte registrera sig i SEF, Serbiens statliga system för e-fakturor, så länge hen inte är momsregistrerad och inte fakturerar offentlig sektor: lagen om elektronisk fakturering knyter skyldigheten till momsregistrerade. Fiskala kvitton är en annan sak och där finns inget undantag: varje pass som en privatperson betalar, även förskottet för ett paket, registreras i en elektronisk fiskal enhet, oavsett om det betalas kontant, med kort eller till ditt bankkonto.

Uppdaterad 28 oktober 2026

Texten är informativ och inte skatterådgivning. Den bygger på de konsoliderade lagtexterna för Zakon o elektronskom fakturisanju (lagen om elektronisk fakturering) och Zakon o fiskalizaciji (fiskaliseringslagen) på Paragraf, på finansministeriets svar om fiskalisering inom idrott och på den serbiska skattemyndighetens (Poreska uprava) sidor om fiskalisering. När källorna säger olika saker avgör lagtexten, och därför citerar vi den artikel för artikel.

Bor och arbetar du i Sverige påverkar inget av detta dig. Guiden är till för dig som coachar klienter i Serbien eller har en firma där.

Varför källorna inte är överens om paušalci och SEF

Söker du på "paušalac SEF" hittar du två påståenden. De flesta guider säger att en paušalac utanför moms inte har någon skyldighet. Några texter hävdar att en paušalac måste utfärda en e-faktura så fort hen fakturerar ett momsregistrerat företag. Det andra påståendet håller inte, och här är varför, steg för steg:

1. Artikel 3 ger skyldigheten att utfärda e-faktura till aktörer i privat sektor "för transaktioner sinsemellan" och gentemot offentlig sektor.
2. Artikel 2 punkt 3 definierar en aktör i privat sektor som en som är skyldig att betala mervärdesskatt. En paušalac utanför moms är det inte.
3. När du fakturerar ett momsregistrerat gym är transaktionen alltså inte en transaktion "sinsemellan" mellan två aktörer i privat sektor, och skyldigheten i artikel 3 uppstår inte. Du utfärdar en vanlig faktura, på papper eller som PDF.
4. Enligt artikel 2 punkt 4 blir en paušalac "frivillig användare" först när hen själv registrerar sig. Registreringen krävs innan du skickar en begäran om betalning till en aktör i offentlig sektor (sista stycket i artikel 2).
5. När du väl har registrerat dig säger artikel 5 att du måste använda SEF under innevarande och följande kalenderår. Registrerar du dig i november 2026 gäller skyldigheten till slutet av 2027.

Inloggningen sker via den officiella portalen efaktura.gov.rs.

SEF eller fiskalt kvitto: tabell för tränare och gym i Serbien

För den sista raden finns två undantag från undantaget (artikel 3 stycke 2 i lagen om elektronisk fakturering): detaljhandel till den som har ett företagskort och detaljhandel till en aktör i offentlig sektor om den begär en e-faktura inom sju dagar. Båda gäller bara den som finns i SEF som momsregistrerad.

Fiskalisering: ett träningspass är detaljhandel

Fiskaliseringslagen (artikel 3) räknar varje tjänst till privatpersoner som detaljhandel, och även ett mottaget förskott för en sådan tjänst ska fiskaliseras. Artikel 4 ålägger varje person som betalar skatt på inkomst av självständig verksamhet, alltså också en paušalac, att registrera varje enskild detaljhandelstransaktion "oavsett betalningssätt", och räknar upp kontanter, direktöverföring, check, betalkort och andra kontantlösa betalningar.

Regeringen kan undanta vissa verksamheter, men idrott är inte en av dem. Finansministeriet skrev i de svar som Paragraf publicerade att verksamhetsgrupp 93 (sport, nöje och rekreation) inte hör till de undantagna. Samma dokument säger att när en privatperson betalar en klubb "som medlemsavgift för utförd träningstjänst" ska det registreras i en fiskal enhet. För en personlig tränare betyder det samma sak: det finns ingen kategori "träning som inte fiskaliseras".

Kvittot utfärdas när tjänsten utförs eller förskottet tas emot (artikel 6). Saknas internetuppkoppling skickar du uppgifterna så fort anslutningen är tillbaka, senast inom fem dagar (artikel 8).

Beslut för tränaren: Stripe, appbutiker, utlandet och paket

• Klienten betalar med kort via Stripe eller PayPal. Det är fortfarande detaljhandel till en privatperson. Betaltjänsten flyttar bara pengarna; det fiskala kvittot utfärdar du, och betalsättet står på det.
• Paket med 10 pass som betalas i förskott. Lagen kräver uttryckligen ett fiskalt kvitto även för mottaget förskott. När klienten har använt paketet stängs förskottet med ett slutligt kvitto; kvittotyp och transaktionstyp ställer du in med din redovisningskonsult.
• Privat klient från utlandet. Definitionen av detaljhandel i artikel 3 gör inget undantag för utländska medborgare. En annan fråga är moms och var tjänsten beskattas, om du är momsregistrerad: det löser du med redovisningskonsulten.
• Ett utländskt företag beställer onlinecoaching. Det är inte detaljhandel om du inte utför tjänsten i en butikslokal, och ett utländskt företag är ingen aktör i privat sektor enligt artikel 2 i lagen om elektronisk fakturering. Du utfärdar en vanlig faktura.
• Klienten köper via App Store eller Google Play. Apple skriver i Schedule 2 i avtalet med apputvecklare att Apple ansvarar för att ta betalt av slutanvändarna. Klienten betalar då inte dig utan appbutiken, och du får en utbetalning. Fråga redovisningskonsulten innan du bestämmer om du utfärdar ett fiskalt kvitto för en sådan försäljning.

Böter enligt båda lagarna

Den ansvariga personen i en juridisk person bötfälls separat, och en privatperson som betalar skatt på inkomst av självständig verksamhet men inte är registrerad näringsidkare betalar 20 000 till 150 000 dinar för oregistrerad försäljning (artikel 15 i fiskaliseringslagen).

Vad som ändrats 2026 och vad som kommer

Ändringarna i lagen om elektronisk fakturering i den serbiska författningssamlingen "Službeni glasnik RS" nummer 109/2025 tillämpas för skatteperioder som börjar efter 31 mars 2026. De senaste ändringarna, i nummer 80/2026, tillämpas från 1 januari 2027. Artiklarna vi citerar har vi hämtat ur den konsoliderade texten på Paragraf, som redan tar med ändringarna i nummer 80/2026. Fiskaliseringslagen kompletterades också i samma nummer. Planerar du att bli momsregistrerad, och därmed att hamna i SEF som aktör i privat sektor, är det läge att prata med redovisningskonsulten före den första fakturan.

Om du driver ett gym i Serbien

Medlemsavgifter som privatpersoner betalar är detaljhandel: ett fiskalt kvitto för varje betalning, även när medlemmen betalar till bankkontot. Fiskaliseringslagen räknar en lokal som främst används för tjänster till privatpersoner som butikslokal, och försäljning där är detaljhandel oavsett vem köparen är. Därför är företagspaket för anställda inte automatiskt "bara en faktura": kontrollera med redovisningskonsulten om det ska vara fiskalt kvitto, e-faktura eller båda.

I praktiken hjälper det att se skulder och betalningar på ett ställe, så att ingen medlemsavgift blir utan kvitto. Hur det kan se ut beskriver vi i texten obetalda medlemsavgifter på gymmet.

Där Trainera hjälper till, och där det inte gör det

Trainera utfärdar inte fiskala kvitton och skickar inga e-fakturor till SEF. Avtalet som tränaren skriver under för att ta betalt via plattformen säger att tränaren själv ansvarar för skatter och fiskala skyldigheter och att Trainera inte är tränarens skatteombud. Plattformen håller register över klienter, paket och betalningar: kontanter och banköverföringar registreras med 0 % plattformsavgift, och onlinebetalningar har en avgift enligt planen (Free och Starter 8 %, Pro 5 %, Business 3 %, Enterprise 1 %). Gym betalar ingen plattformsavgift.

Priserna är fasta per land, och i Serbien visas de i dinar på prissidan. För läsare i Sverige och andra länder utan egen priszon gäller dollarpriserna: Starter $19.99, Pro $49.99 och Business $99 i månaden för tränare, och gym börjar på Core för $119. Vad som gäller där du befinner dig ser du på prissidan. Letar du efter ett sätt att ta månadsbetalt utan egen webbplats, läs också återkommande betalningar för personlig tränare utan hemsida.

Checklista före nästa klientbetalning

1. Kontrollera om du är momsregistrerad i Serbien. Är du inte det och arbetar du inte med offentlig sektor är SEF inte obligatoriskt för dig.
2. Registrera dig inte i SEF "för säkerhets skull": registreringen binder dig för innevarande och följande år.
3. Se till att din fiskala enhet utfärdar kvitton även för förskott och för betalningar till bankkonto och med kort.
4. Till företag utanför en butikslokal utfärdar du en vanlig faktura med köparens skattenummer (PIB).
5. Lös tre frågor med redovisningskonsulten: förskott för paket, klienter från utlandet och försäljning via appbutiker.

Har du klienter i Kroatien också? Där gäller Fiskalizacija 2.0, med eRačun för paušalister från 1 januari 2027; allt finns i texten fiskalisering 2.0 i Kroatien för personliga tränare. En översikt över Serbien, Kroatien och Bosnien och Hercegovina på ett ställe finns i den regionala guiden om e-fakturor och fiskalisering.

Vill du ha klientbetalningar och medlemsavgifter på ett ställe medan kvittona kommer från din fiskala enhet? Se Traineras priser.