Fiskalisering og SEF i Serbia for personlige trenere

Må en personlig trener i Serbia som er paušalac, bruke SEF og fiskal kasse?

Til SEF, det serbiske systemet for e-fakturaer, må en paušalac (serbisk enkeltpersonforetak med sjablongskatt) ikke, så lenge han eller hun står utenfor mva-systemet (PDV) og ikke fakturerer offentlig sektor: loven om elektronisk fakturering knytter plikten til de som er registrert for mva. Fiskal kvittering er en annen sak, og der finnes det ikke noe unntak: hver treningsøkt en privatperson betaler for, også forskudd for en pakke, registreres i en elektronisk fiskal enhet, uansett om den er betalt kontant, med kort eller til konto.

Oppdatert 28. oktober 2026

Artikkelen gjelder serbiske regler for trenere og treningssentre som er registrert i Serbia, ikke i Norge. Den er informasjon, ikke skatterådgivning. Vi bygger på de konsoliderte tekstene av loven om elektronisk fakturering (Zakon o elektronskom fakturisanju) og loven om fiskalisering (Zakon o fiskalizaciji) hos Paragraf, på finansdepartementets svar om fiskalisering i idrett og på sidene til den serbiske skatteetaten om fiskalisering. Når kildene spriker, er det lovteksten som avgjør, så vi siterer den artikkel for artikkel.

Hvorfor kildene er uenige om paušalci og SEF

Googler du "paušalac SEF", møter du to påstander. De fleste veiledningene sier at en paušalac utenfor mva ikke har noen plikt. Enkelte tekster hevder at en paušalac må utstede e-faktura så snart han fakturerer et selskap som er i mva-systemet. Den andre påstanden holder ikke, og her er grunnen, steg for steg:

1. Artikkel 3 gir plikten til å utstede e-faktura til aktører i privat sektor "på grunnlag av transaksjoner seg imellom" og overfor offentlig sektor.
2. Artikkel 2 punkt 3 definerer en aktør i privat sektor som en som er pliktig til å betale merverdiavgift. En paušalac utenfor mva er ikke det.
3. Når du fakturerer et treningssenter som er i mva-systemet, er transaksjonen ikke "gjensidig" mellom to aktører i privat sektor, og plikten etter artikkel 3 oppstår ikke. Du utsteder en vanlig faktura, på papir eller som PDF.
4. En paušalac blir etter artikkel 2 punkt 4 en "frivillig bruker" først når han melder seg på selv. Påmelding kreves før du sender et krav om utbetaling til en aktør i offentlig sektor (siste ledd i artikkel 2).
5. Har du først meldt deg på, sier artikkel 5 at du må bruke SEF i inneværende og neste kalenderår. Melder du deg på i november 2026, er du bundet ut 2027.

Tilgang til systemet går via den offisielle portalen efaktura.gov.rs.

SEF eller fiskal kvittering: tabell for trenere og treningssentre

For den siste raden finnes det to unntak fra unntaket (artikkel 3 ledd 2 i loven om elektronisk fakturering): detaljomsetning til en innehaver av bedriftskort, og detaljomsetning til en aktør i offentlig sektor hvis den ber om e-faktura innen sju dager. Begge gjelder bare for de som er i SEF som mva-pliktige.

Fiskalisering: en treningsøkt er detaljomsetning

Loven om fiskalisering (artikkel 3) regner enhver levering av tjenester til privatpersoner som detaljomsetning, og også mottatt forskudd for slik omsetning skal fiskaliseres. Artikkel 4 pålegger alle som betaler skatt av inntekt fra selvstendig virksomhet, altså også en paušalac, å registrere hver enkelt detaljomsetning "uavhengig av betalingsmåte", og loven nevner kontanter, øyeblikksoverføring, sjekk, betalingskort og andre kontantløse betalinger.

Regjeringen kan unnta enkelte bransjer, men idrett er ikke blant dem. Finansdepartementet skrev i svarene som Paragraf publiserte at bransje 93 (idretts-, fornøyelses- og fritidsaktiviteter) ikke er blant de unntatte. Det samme dokumentet sier at når en privatperson betaler en klubb "for medlemskap for utført treningstjeneste", skal det registreres i den fiskale enheten. For en personlig trener betyr det det samme: det finnes ingen kategori "trening som ikke fiskaliseres".

Kvitteringen utstedes i øyeblikket omsetningen skjer eller forskuddet mottas (artikkel 6). Er nettet nede, sender du dataene så snart forbindelsen er tilbake, senest innen fem dager (artikkel 8).

Hva du gjør i praksis: Stripe, appbutikker, utlandet og pakker

• Kunden betaler med kort via Stripe eller PayPal. Det er fortsatt detaljomsetning til en privatperson. Betalingsplattformen flytter bare pengene; den fiskale kvitteringen utsteder du, og betalingsmåten står på den.
• Pakke på 10 økter betalt på forhånd. Loven krever uttrykkelig fiskal kvittering også for mottatt forskudd. Når kunden har brukt opp pakken, lukkes forskuddet med en endelig kvittering; type kvittering og transaksjon setter du opp sammen med regnskapsføreren.
• Kunde fra utlandet, privatperson. Definisjonen av detaljomsetning i artikkel 3 gjør ikke unntak for utenlandske statsborgere. Et eget spørsmål er mva og leveringssted for tjenesten hvis du er mva-pliktig: det avklarer du med regnskapsføreren.
• Utenlandsk selskap bestiller nettcoaching. Det er ikke detaljomsetning hvis du ikke leverer tjenesten i et utsalgssted, og et utenlandsk selskap er ikke en aktør i privat sektor etter artikkel 2 i loven om elektronisk fakturering. Du utsteder en vanlig faktura.
• Kunden kjøper gjennom App Store eller Google Play. Apple skriver i Schedule 2 i avtalen med apputgivere at Apple er ansvarlig for å kreve inn prisene fra sluttbrukerne. Kunden betaler da ikke deg, men appbutikken, og du får en utbetaling. Spør regnskapsføreren før du bestemmer om du utsteder fiskal kvittering for et slikt salg.

Bøter etter begge lovene

Den ansvarlige personen i en juridisk person straffes i tillegg, og en privatperson som betaler skatt av inntekt fra selvstendig virksomhet, men ikke er preduzetnik, betaler 20 000 til 150 000 dinarer for uregistrert omsetning (artikkel 15 i loven om fiskalisering).

Hva som ble endret i 2026, og hva som kommer

Endringene i loven om elektronisk fakturering fra "Službeni glasnik RS" nummer 109/2025 gjelder for skatteperioder som starter etter 31. mars 2026. De siste endringene, fra nummer 80/2026, gjelder fra 1. januar 2027. Artiklene vi siterer, er hentet fra den konsoliderte teksten hos Paragraf, som allerede tar med endringene fra nummer 80/2026. Også loven om fiskalisering ble supplert i samme nummer av lovtidende. Planlegger du å gå inn i mva-systemet, og dermed inn i SEF som aktør i privat sektor, er det tidspunktet for en prat med regnskapsføreren, før den første fakturaen.

Hvis du driver et treningssenter i Serbia

Medlemskap som privatpersoner betaler, er detaljomsetning: fiskal kvittering for hver innbetaling, også når medlemmet betaler til konto. Loven om fiskalisering regner et lokale som hovedsakelig brukes til tjenester for privatpersoner, som et utsalgssted, og omsetning der er detaljomsetning uansett hvem kjøperen er. Bedriftspakker for ansatte er derfor ikke automatisk "bare en faktura": sjekk med regnskapsføreren om det skal være fiskal kvittering, e-faktura eller begge deler.

God praksis er å se utestående beløp og innbetalinger på ett sted, slik at ingen kontingent blir stående uten kvittering. Hvordan det ser ut i praksis, står i artikkelen om ubetalte medlemskap og oversikt over gjeld.

Hvor Trainera hjelper, og hvor den ikke gjør det

Trainera utsteder ikke fiskale kvitteringer og sender ikke e-fakturaer til SEF. Avtalen treneren signerer for å ta betalt gjennom plattformen, sier at treneren selv er ansvarlig for skatter og fiskale plikter, og at Trainera ikke er trenerens skatterepresentant. Plattformen holder oversikt over kunder, pakker og innbetalinger: kontant og bankoverføring registreres med 0 % plattformgebyr, mens nettbetalinger har et gebyr etter plan (Free og Starter 8 %, Pro 5 %, Business 3 %, Enterprise 1 %). Treningssentre betaler ikke plattformgebyr.

For norske lesere koster planene for trenere Starter $19.99, Pro $49.99 og Business $99 i måneden; treningssentre starter med Core for $119. Prisene er faste per land, så en trener som er registrert i Serbia, ser serbiske priser i dinarer på prissiden. Leter du etter en måte å ta faste månedlige betalinger på uten egen nettside, kan du lese guiden om faste betalinger for personlige trenere.

Sjekkliste før neste innbetaling fra en kunde

1. Sjekk om du er i mva-systemet. Er du ikke det, og jobber du ikke med offentlig sektor, er SEF ikke obligatorisk for deg.
2. Ikke meld deg på SEF "for sikkerhets skyld": påmeldingen binder deg for inneværende og neste år.
3. Forsikre deg om at den fiskale enheten utsteder kvittering både for forskudd og for innbetalinger til konto og med kort.
4. Til selskaper utenfor et utsalgssted utsteder du en vanlig faktura med kjøperens organisasjonsnummer (PIB).
5. Avklar tre spørsmål med regnskapsføreren: forskudd for pakker, kunder fra utlandet og salg gjennom appbutikker.

Har du også kunder i Kroatia? Der gjelder Fiskalisering 2.0, med eRačun for paušalister fra 1. januar 2027; alt står i artikkelen om Fiskalisering 2.0 i Kroatia for personlige trenere. En oversikt over Serbia, Kroatia og Bosnia-Hercegovina på ett sted finner du i den regionale guiden om e-faktura og fiskalisering.

Vil du ha innbetalinger fra kunder og medlemskap på ett sted, mens kvitteringene kommer fra din egen fiskale enhet? Se Traineras priser.